3、利润表异常变化
�、傧凼杖胗胂鄢杀镜呐浔�。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、销售成本呈负增长;
销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率<80%;
销售收入、销售成本同向正增长，且销售收入增长率/销售成本增长率>120%。
�、谙凼杖胗胗捣延玫呐浔�。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、营业费用呈负增长;
销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率<80%;
销售收入、营业费用同向正增长，且销售收入增长率/营业费用增长率>120%。
�、巯凼杖胗牍芾矸延玫呐浔�。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化，则认为异常：
销售收入呈正增长、管理费用呈负增长;
销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率<80%;
销售收入、管理费用同向正增长，且销售收入增长率/管理费用增长率>120%。
4、销售购买循环异常
�、傧凼杖牒陀κ照丝畹呐浔�。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率<-3%、应收账款增长率>3%;
销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率<80%;
销售收入、应收账款同向负增长，且销售收入增长率/应收账款增长率>120%。
�、谙鄢杀竞陀Ω墩丝畹呐浔�。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常：
销售成本正增长、应付账款负增长，且销售成本增长率>3%、应付账款增长率<-3%;
销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率<80%;
销售成本、应付账款同向正增长率，且销售成本增长率/应付账款增长率>120%。
�、巯凼杖胗氪婊醯呐浔�。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常：
销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率<-3%、存货增长率>3%;
销售收入、存货同向正增长率，且销售收入增长率/存货增长率<80%;
销售收入、存货同向负增长率，且销售收入增长率/存货增长率>120%。
(三)、银行对需用贷款企业提供的财务报表的管理要求
1、报表收集
首次办理信贷业务的企业一般应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告，其他企业应按贷后管理的有关规定提供年度和月度(或季度)财务报告。
�、倌甓炔莆癖ǜ嬷辽侔�审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。
�、谠露然蚣径炔莆癖ǜ嬷辽侔ㄗ什赫砗屠蟊�。
�、鄱园垂彝骋换峒浦贫裙娑ㄐ氡嘀坪喜⒒峒票ū淼钠笠导�，集团本部(母公司)应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可。提供合并报表的企业还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。
�、芏孕鲁闪⑵笠祷蚴凳兆时驹诒酒诜⑸灾浠钠笠�，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。
2、查验财务资料是否规范有效。
�、俨莆癖ǜ嬗Φ币来伪喽ㄒ呈�、加具封面并装订成册(封面至少应注明企业名称以及报表所属年度或者月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴一致)。
�、诒ū淼拿坪透袷奖匦牍娣禰相关会计报表的名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”(或合并为“利润及利润分配表”)、“现金流量表”等，不得使用其他名称。
年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据(现金流量表可只反映当年或当期数)，月度利润表至少应反映当月数、本年累计数]。
�、凵蠹票ǜ�、验资报告、资产评估报告的名称必须规范，应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告(书)”。上述报告中必须有注册金沙集团官网或注册评估师的签名，并同时盖有金沙集团官网事务所或评估事务所的公章。
�、芤话闾峁┎莆褡柿系恼�。
贷款分类偏离度检查辅导资料
一、贷款分类偏离度的含义
贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划分结果与实际形态相差异的程度。包括不良贷款总体分类的偏离程度和五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：相对偏离度=(检查确认的不良贷款比例/被查机构自己认定的不良贷款比例-1)×100%;绝对偏离度=检查确认的不良贷款比例-被查机构自己认定的不良贷款比例。本次检查用绝对偏离度公式计算。
二、为什么会存在偏离度
贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。从目前影响商业银行贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要有以下几个方面：
1、人为因素。一是分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差不齐，造成分类结果的不准确;二是对企业提供的各种信息的掌握程度和分析判断不准形成的偏离;三是为了完成“抓降”考核指标，在贷款期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调整分类结果;四是不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
2、政策因素。一是受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影响，造成分类偏离;二是上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称。一是银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度较低，从而影响贷款分类的偏离;二是个别企业为了取得银行的贷款，给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实和偏离。
4、分类标准不一致。人民银行2001年制定的《五级分类指导原则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较�：�，而且弹性较大。各行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》，由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。
5、道德风险和逆向选择。一是管理人员或分类人员为了逃脱责任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映;二是中行、建行股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调整。
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