(一)未实现内部销售利润的抵销
1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销
第一年
(1)假定当期内部购进商品全部对集团外销售
借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷：营业成本 【内部购进企业对外销售的成本】
假定母公司将成本为80元的商品以售价100元销售给子公司，则抵销分录为：
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
(2)期末抵销未实现内部销售利润
借：营业成本 【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷：存货
接上例，假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵销分录为：
借：营业成本 20[100×(100-80)/100]
贷：存货 20
(3)确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二年
(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售
借：未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷：营业成本
(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售
借：营业收入
贷：营业成本
(3)期末抵销未实现内部销售利润
借：营业成本
贷：存货
(4)确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷：未分配利润——年初
2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销
第一年
(1)内部销售方为存货，购入方确认为固定资产
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借：营业收入 【内部销售企业的不含税收入】
贷：营业成本 【内部销售企业的成本】
固定资产——原价 【内部购进企业多计的原价】
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借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
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借：递延所得税资产
贷：所得税费用
(2)内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产
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借：营业外收入【内部销售企业的利得】
贷：固定资产——原价 【内部购进企业多计的原价】
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借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
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借：递延所得税资产
贷：所得税费用
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