金沙集团官网

作者答:按照我的合并经验,主要是发现各个合并单体之间存在哪些关联往来,哪些在合并报表跟单体报表列示不一致的情况等.合并报表,不光是抵销一些母子公司往来,还需要注意一些合并报表上跟单体列示存在差异的因素.比如,对于一些单体之间,用票据进行融资的情况,单体作为应付票据,但合并应该作为一笔"短期借款"等.

我觉得合并一个企业报表,主要分为以下几个步骤:

一分清楚什么是合并范围的单体,并还原成本法核算的单体.

将按照成本法核算的单体,还原成为权益法核算.按照被合并的单体的净利润,调整投资收益;按照被合并单体的其他权益变动,调整资本公积.一般的调整分录如下:

DR.长期股权投资-损益调整

DR.长期股权投资-其他权益变动

CR.资本公积-其他资本公积

CR.投资收益

注:如果被合并的单体的会计政策与母公司不一致,需要先将被合并的单体的会计政策调整为与母公司一致.

二将母公司的长期股权投资和被合并单体的所有者权益,进行抵销.

抵销权益:

DR.实收资本(股本)

DR.年初未分配利润

DR.投资收益

DR.少数股东损益

CR.长期股权投资-成本

CR.长期股权投资-损益调整

CR.长期股权投资-其他权益变动

CR.少数股东权益

并抵销计提的盈余公积:

DR.盈余公积-法定盈余公积

CR.利润分配-提取盈余公积

CR.年初分配利润

三抵销关联

(一)抵销关联往来

DR.其他应付款

CR.其他应收款

DR.应付账款

CR.原材料(暂估)/库存商品(暂估)等

DR.应付账款

CR.应收账款

并抵销关联往来对应的坏账准备

DR.坏账准备-其他应收

DR.坏账准备-应收

CR.年初未分配利润

CR.资产减值损失

并抵销相关的递延所得税资产

DR.所得税费用-递延

DR.年初未分配利润

CR.递延所得税资产

(二)抵销关联交易

DR.主营业务收入

CR.主营业务成本

DR.其他业务收入

CR.其他业务成本

未实现利润抵销:

DR.年初未分配利润

DR.主营业务成本

CR.原材料

CR.库存商品

四同时挂账外单位DR.应付账款CR.应收账款等分录,视情况入定.

五采购固定资产合并抵消

……

总之,合并报表,有些东西是比较死板的,但有些东西是需要全面考虑,并灵活应用的.